Juan José Peña
Asociado del Estudio De la Flor, García Montúfar, Arata & Abogados Asociados
04 de Abril del 2019
El fantasma de la norma antielusiva
El pasado 29 de marzo venció el plazo establecido por el Decreto Legislativo N° 1422 para que los Directorios revisen y ratifiquen las estructuras tributarias utilizadas por las empresas, a fin de que resulte aplicable su responsabilidad solidaria en caso se identifique que dichas estructuras son elusivas.
En los últimos meses mucho se ha comentado sobre la posibilidad de derogar el Decreto Legislativo N° 1422 o modificarlo. Hay incluso un informe de la Comisión de Constitución del Congreso que recomienda diversas modificaciones (algunas han sido incluso conversadas con el MEF), pero que aún no fue debatido.
Lo cierto es que al día de hoy no hay ninguna acción del Estado (Ejecutivo y el Legislativo) para definir la aplicación de esta responsabilidad o, si quiera, para poner en vigencia la norma antielusiva. Frente a este limbo tributario, tanto los administrados como la SUNAT quedamos a la espera del siguiente paso, de saber qué viene y cuánto va a doler.
Por eso, fuera de chismes y presunciones, conviene hacer un pequeño recuento de lo que sabemos ha sucedido hasta el momento con la norma antielusiva:
1. En el año 2012, mediante el Decreto Legislativo N° 1121, se incorporó al Título Preliminar del Código Tributario la Norma XVI (norma antielusiva).
2. En el año 2014, el artículo 8 de la Ley N° 30230 suspendió los efectos de la norma antielusiva (con excepción de su primer y último párrafo), hasta que su aplicación se reglamente a través de un Decreto Supremo refrendado por el MEF.
3. En setiembre del año pasado fue publicado el Decreto Legislativo N° 1422, que modificó diversos artículos del Código Tributario en aras de implementar medidas que permitan la aplicación de la norma antielusiva.
Una de las medidas que estableció el D. L. N° 1422 fue la de otorgar responsabilidad solidaria a los Directorios que ratifiquen o no revisen los planes tributarios de las empresas, cuando dichos planes impliquen la utilización de mecanismos elusivos según la aplicación de la Norma XVI.
El plazo para que los Directorios revisen o modifiquen los planes tributarios de las empresas vence este 29/03/2019. Luego de ese vencimiento, la responsabilidad solidaria sería aplicable.
4. El Decreto Legislativo N° 1422 aún está bajo análisis del Congreso. El informe emitido la Comisión de Constitución del Congreso – encargado del control constitucional de los actos normativos del Poder Ejecutivo – recomienda la derogación parcial del Decreto y varias modificaciones sobre: (i) el plazo de aplicación de la norma antielusiva (que no sea retroactivo) y (ii) la responsabilidad solidaria de los Directores que no tienen entre sus funciones la revisión de asuntos tributarios.
Sin embargo, el Pleno no ha votado sobre este tema. Según se propone las próximas fechas de pleno, no parecen haber noticias en las siguientes semanas.
A todo esto, el Ejecutivo aún no ha emitido el Decreto Supremo que reglamentará la aplicación de la Norma XVI para que entre en vigencia todo el texto de la norma. En últimas entrevistas, el Jefe de SUNAT señaló que ya tienen listo el Decreto. El nuevo Premier también ha expresado su posición a favor de la norma antielusiva, pero recociendo que hay detalles por pulir.
Lo cierto es que nuestro país tiene un compromiso por implementar esta medida desde hacer varios años, como parte de las modificaciones pro OCDE. Cierto también es que en el mundo cada vez toma más fuerza la aplicación de controles antielusivos que protejan al Estado de la creatividad de los administrados al interpretar la norma.
Sin embargo, el Perú resulta tan particular que no podemos asumir la validez de determinadas disposiciones solamente porque son eficientes en el extranjero. El alto índice de informalidad que sufrimos y que generan un ratio alarmante de evasores tributarios, y la poca información sobre el deber de tributar que existe, generan que sea peligroso darle al Estado un arma adicional para exigir más al grupo (ya de por sí pequeño) que no quiere estar fuera del radar de SUNAT.
Quizás sería mejor pensar antes en corregir esos puntos débiles de nuestro sistema. En aplicar una política real de lucha contra la evasión para que, al ampliar la base de contribuyentes, mejoren los niveles de recaudación fiscal.
Luego, cuando esa tarea esté, aunque sea, encaminada, corresponderá aplicar métodos modernos para mejorar la interpretación de los planeamientos fiscales.
Hacerlo antes solo denota, nuevamente, la poca voluntad del Gobierno de hacer un verdadero cambio a favor del sistema tributario.
Comentarios
MÁS DE ESTE AUTOR
Entre libros y exoneraciones
El sábado pasado di una vuelta por la FIL Lima 2019 (si no han ido aún se les recomienda). Entre las distintas publicaciones con las que uno se...
LA OBEDIENCIA DEL DERECHO: Un impostergable reto de la ciencia del derecho y algunas reflexiones a propósito de la obra del profesor Tom Tyler
Introducción
Desde mediados del siglo pasado, han sido muchos quienes han optado por cursar sus estudios de postgrado en Derecho en los Estados...
El fantasma de la norma antielusiva
El pasado 29 de marzo venció el plazo establecido por el Decreto Legislativo N° 1422 para que los Directorios revisen y ratifiquen las...
La Construcción y el Impuesto Predial
Existe un tema que toma relevancia en estas épocas: la determinación del impuesto predial. Especialmente, la incidencia que genera en el...
La dación en pago y el impuesto de alcabala
El Sr. X adquirió un inmueble en planos en el distrito de San Isidro, provincia de Lima. Como suele suceder en estos casos, suscribió un...
La norma Anti-Elusiva en el Perú
Contenido en el paquete de modificaciones al Código Tributario, que fue publicado el 13 de setiembre de 2018, el Decreto Legislativo N° 1422...
¿Y si modificamos el IGV?
El 06 de setiembre fue publicada una modificación importante a la Ley del IGV. A través del Decreto Legislativo N° 1395 (recuerdan lo que...
Inmuebles adquiridos para su enajenación vs ganancias de capital
Unos días atrás, por motivos laborales, revisé una resolución judicial ([1]) que analizaba un tema que podría parecer claro, pero que aun...
Preguntas y respuestas sobre el Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo
Autora: Claudia Seminario Gómez
Todo empleador debe contar con un Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo, de modo que...
Sobre la Metodología para Determinar Caudales Ecológicos y el impacto en las inversiones
Autora: Cinthya Escate Asociada del Estudio Lazo, de Romaña & CMB Abogados
A mediados de junio del año pasado, la Autoridad Nacional del Agua...
El Abogado de hoy y su llamado a la protección del medioambiente
Autor:
Juan Diego Mujica Filippi
Hace 43 años, el 5 de junio de 1974, la Asamblea General de las Naciones Unidas decidió que a partir de...
Sociedades de Beneficio: un nuevo paradigma en el Derecho Empresarial
Autor:
Juan Diego Mujica Filippi
En la actualidad, el Derecho Empresarial es testigo del surgimiento de un fenómeno societario reciente,...
La indispensable especialización de los inspectores de trabajo
Autora: Claudia Seminario Gómez
La seguridad y salud en el trabajo no es un tema nuevo pero, indiscutiblemente, ha tomado fuerza en los últimos...
Los emprendimientos de interés social bajo el Derecho peruano: ¿cómo estructurar una empresa social en el Perú?
Autor:
Paolo Robilliard D’Onofrio
En el Perú viene despertando poco a poco el interés por migrar de un esquema de apoyo social basado en la...
Fiscalización Laboral - Deber de Vigilancia: ¿Cajón de sastre para la imposición de multas?
Autora: Claudia Seminario Gómez
Todo aquel que ha visto de cerca una inspección laboral a cargo de la SUNAFIL, que involucra a una empresa...
El Decreto Legislativo N° 1272 y cómo "optimizar" el Procedimiento Sancionador
Autor: Ernesto Soto
El Decreto Legislativo N° 1272 modificó la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, para “optimizar la...
Una acertada aplicación del principio de indivisibilidad por parte del SENACE
Autor: Juan Manuel Pazos
Durante el presente año, el Servicio Nacional de Certificación Ambiental para las Inversiones Sostenibles (SENACE)...
Justicia: Las dos caras de Jano
Autor: Nelson Ramírez Jiménez Abogado por la Universidad Federico Villareal
El Dios Jano posee dos caras debido a su capacidad para abrir o...
El silencio de los insolventes y el “período de sospecha”: ¿Qué riesgos se asumen al contratar con quien podría estar a puertas de un procedimiento concursal?
Autor:
Paolo Robilliard D’Onofrio
Existe un riesgo obvio al contratar con quien es o podría estar próximo a ser insolvente, y es que esa...
Los nuevos vientos en la comercialización de Microseguros en el Perú
Autor: Gianfranco Iparraguirre
En el mercado de seguros existen una variedad de productos destinados a cubrir riesgos que, de sucederse, podrían...
¿NOS ASEGURAMOS LOS PERUANOS ANTE NUESTROS PRINCIPALES TEMORES?
Autor: Gianfranco Iparraguirre
Hace unos días revisaba una presentación, en el sitio web de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (
“La ley es la ley”: ¿Puede corregirse un acuerdo mal adoptado por una persona jurídica, sin sufrir las consecuencias del error?
Autor:
Paolo Robilliard D’onofrio
Los cuestionamientos que actualmente se vienen haciendo a ciertos partidos políticos, por presuntamente no...
¿Subsidiaria o Sucursal? Una mirada más allá de la responsabilidad limitada
Autor:
Paolo Robilliard D’Onofrio
Cuando, desde una perspectiva de negocios, llega el momento de que un grupo empresarial extranjero establezca...
La Necesidad de Dinamizar el Proceso de Otorgamiento de Derechos Petroleros.
Autores:
Giancarlo Guardia y Susana Ramos
La industria petrolera está en crisis. La producción petrolera en nuestro país ha descendido de...